Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi virvoitusjuomaverosta annetun lain muuttamisesta

HALLITUKSEN ESITYS JA EDUSKUNTA-ALOITTEET

Hallituksen esitys Toimenpidealoitteet

Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi virvoitusjuomaverosta annettua lakia.

Virvoitusjuomien valmisteveroa muutettaisiin voimakkaammin terveysperusteiseen suuntaan vahvistamalla veroon sisältyvää terveysohjausta. Virvoitusjuomavero porrastettaisiin nykyisen kahden veroluokan sijaan kuuteen veroluokkaan tuotteen sokeripitoisuuden perusteella. Alimman veroluokan veroa kannettaisiin sokerittomista tuotteista kuten nykyisin. Sokerittomien juomien vero laskisi 9 senttiin nykyisestä 13 sentistä litralta. Sokeria sisältävien juomien veron määrä olisi 16, 24, 32, 40 tai 48 senttiä litralta.

Makeuttamattomien ja maustamattomien vesien ja kivennäisvesien verotusta muutettaisiin siten, että virvoitusjuomaveroa kannettaisiin myös yli viiden litran vähittäismyyntipakkaukseen pakatuista juomista.

Veron piiristä poistettaisiin kiinteät juoma-ainekset.

Veropohjaan ehdotettavien muutosten arvioidaan pienentävän verotuottoa noin kahdella miljoonalla eurolla. Muilta osin ehdotetuilla muutoksilla ei olisi välitöntä vaikutusta virvoitusjuomaveron tuottoon. Verotasojen porrastus on mitoitettu siten, että juomien keskimääräinen verotaso säilyisi ennallaan. Ehdotetut muutokset voisivat kuitenkin alentaa verotuottoa, jos kulutus siirtyisi muutosten seurauksena lievemmin verotettuihin sokerittomiin tai vähemmän sokeria sisältäviin juomiin.

Virvoitusjuomaverosta annettuun lakiin tehtäisiin lisäksi eräitä säädösviittauksia koskevia päivityksiä.

Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan valtioneuvoston asetuksella säädettävänä ajankohtana sen jälkeen, kun ehdotetun virvoitusjuomaveromallin EU:n valtiontukisäännösten mukaisuudesta on saatu varmistus Euroopan komissiolta.

TPA 134/2020 vp

TPA 148/2020 vp

TPA 24/2021 vp

TPA 112/2022 vp

VALIOKUNNAN YLEISPERUSTELUT

Valiokunta puoltaa ehdotuksen hyväksymistä muutettuna.

Pääministeri Sanna Marinin hallitus sopi syksyn 2021 talousarvioneuvotteluissa terveysveron valmistelusta vaiheittain. Ensimmäisessä vaiheessa vahvistettaisiin virvoitusjuomaveron terveysohjausta ja myöhemmässä vaiheessa mahdollisesti valmisteltaisiin veromalli, jolla veropohjaa laajennettaisiin terveysperusteisesti muihin tuoteryhmiin. Esityksessä on kyse tästä ensimmäisen vaiheen toimesta.

Esityksen tavoitteena on muuttaa virvoitusjuomaveroa nykyistä voimakkaammin terveysperusteiseen suuntaan. Tavoitteena on ohjata kulutusta ja tuotantoa korkean sokeripitoisuuden juomista vähemmän sokeria sisältäviin juomiin. Samalla tavoitteena on kuitenkin myös ylläpitää verotuottoja. Esityksessä ehdotetaan, että virvoitusjuomien valmistevero porrastettaisiin nykyisen kahden veroluokan sijaan kuuteen veroluokkaan. Alimman veroluokan veroa kannettaisiin sokerittomista tuotteista kuten nykyisin, mutta veron määrä olisi tältä osin nykyistä alempi.

Tavoitteena on myös tarkistaa virvoitusjuomaveron veropohjaa käynnissä olevan valtiontukiarvioinnin perusteella. Vuonna 2021 vireille tulleen valtiontukikantelun alustavan tutkinnan yhteydessä komissio on kiinnittänyt huomiota muun muassa veden sekä kahvin ja teen verokohteluun. Veden osalta kyse on siitä, että virvoitusjuomaveroa kannetaan nimikkeen 2201 vesistä ja kivennäisvesistä vain, jos ne on pakattu tilavuudeltaan enintään viiden litran vähittäismyyntipakkaukseen. Kahvin ja teen osalta on puolestaan kyse siitä, että ne on rajattu veron ulkopuolelle, kun taas nimikkeeseen 2106 kuuluvat kiinteässä muodossa olevat juoma-ainekset kuuluvat veron piiriin. Esityksessä ehdotetaan, että makeuttamattomien ja maustamattomien vesien ja kivennäisvesien verotusta muutettaisiin siten, että virvoitusjuomaveroa kannettaisiin myös yli viiden litran vähittäismyyntipakkaukseen pakatuista juomista. Lisäksi ehdotetaan, että veron piiristä poistettaisiin kiinteät juoma-ainekset.

Kotimaisia marja- ja hedelmämehuja ei ehdoteta rajattavaksi veropohjaltaan fiskaalisen virvoitusjuomaveron ulkopuolelle valtiontukisääntelystä johtuen. Täysmehujen vero määräytyisi sokeripitoisuuden perusteella vastaavasti kuin muilla veron piiriin kuuluvilla juomilla. Sokerinsaannin kannalta lisätyllä ja luontaisella sokerilla ei ole eroa, koska luontainen sokeri sisältää yhtä lailla energiaa kuin lisätty sokeri.

Esityksen mukaan virvoitusjuomaveron verotasot on pyritty mitoittamaan siten, että veron piiriin jatkossakin kuuluvien juomien keskimääräinen verotaso säilyisi ennallaan, mutta veroa porrastettaisiin sokeria sisältävien juomien osalta juoman kokonaissokeripitoisuuden mukaan. Kiinteiden juoma-ainesten jättäminen veron ulkopuolelle vähentäisi verotuottoa noin 2 miljoonaa euroa. Yli viiden litran pakkauksissa olevat vedet lisättäisiin veron piiriin, mutta esityksessä on arvioitu, että tältä osin verotuottovaikutus jäisi todennäköisesti vähäiseksi.

Ehdotetuilla veroporrastuksilla voi olla kulutettujen juomien sokeripitoisuutta vähentäviä vaikutuksia kahta kautta: joko niin, että kuluttajat vähentävät korkean sokeripitoisuuden juomien kulutusta tai siirtyvät kuluttamaan sokerittomia tai vähemmän sokeria sisältäviä juomia, tai siten, että juomien valmistajat muokkaavat juomia vähemmän sokeria sisältäviksi.

Valiokunnan asiantuntijakuulemisissa näkemykset ehdotetuista muutoksista jakaantuivat kahtaalle. Terveyttä edistävät järjestöt pitivät tärkeänä sitä, että virvoitusjuomaveroa kehitetään terveysperusteisempaan suuntaan, ja toivat esille verotuksen merkityksen kuluttajakäyttäytymiseen vaikuttavana keinona. Lisäksi tuotiin esille se, että virvoitusjuomaveroa tulisi muuttaa vielä voimakkaammin terveysperusteisemmaksi veroluokkia kiristämällä tai nostamalla asteikon ylimpiä portaita ja että veroluokkien pienempi määrä voisi olla hallinnollisen taakan ja vaikuttavuuden näkökulmasta perustellumpaa.

Elintarviketeollisuutta edustavat järjestöt ja toimijat eivät kannattaneet ehdotettuja muutoksia. Ehdotusten terveys- ja taloudellisiin vaikutuksiin ja ylipäätään ehdotusten vaikuttavuuteen halutulla tavalla nähtiin liittyvän epävarmuutta sekä ehdotettujen tuoteryhmien eriarvoistavan eri toimialan yrityksiä keskenään. Myös elintarviketeollisuutta edustavat tahot kritisoivat ehdotettujen veroluokkien runsasta määrää, minkä nähtiin aiheuttavan rajanveto-ongelmia ja merkittävää hallinnollisen taakan kasvua. Veron ylimmät tasot nähtiin myös liian korkeina.

Kuultavista monet, mukaan lukien terveyttä edistävät järjestöt, pitivät hyvänä esityksessä ehdotettua mallia, jossa luontaista ja lisättyä sokeria kohdellaan verotuksellisesti samalla tavalla, koska näillä ei ole juomissa eroa terveyden ja ravitsemuksen kannalta. Toisaalta moni taho vastusti tätä mallia ja nosti erityisesti esille ongelmallisina asiakkaan kaupassa itse mehukoneella puristamat mehut ja paikan päällä valmistetut smoothiet, joiden osalta veron määrän laskeminen voi jo olla käytännössä mahdotonta. Sinällään tuorepuristettujen mehujen ja marjojen hyödyt tunnistettiin, mutta ne eivät poista niiden sisältämän sokerin tuomaa haittaa liialliselle energiansaannille ja hammasterveydelle.

Lisäksi useat katsoivat, että makeuttamattomille ja maustamattomille vesille ja kivennäisvesille tulisi terveysnäkökulmasta olla nollaveroluokka. Kiinteiden juoma-ainesten poistamista veron piiristä ei pidetty perusteltuna terveystavoitteen näkökulmasta, koska tässä tuoteryhmässä on monenlaisia tuotteita mehuista urheilu- ja energiajuomiin, ja esitettiin, että tämän osalta tulisi odottaa komissiossa vireillä olevan valtiontukikantelun lopputulosta.

Valiokunta pitää perusteltuna ehdotettua virvoitusjuomaveron muuttamista nykyistä voimakkaammin terveysperusteiseen suuntaan. Nyt ehdotetuissa muutoksissa vero-ohjaus kohdistuisi nimenomaan sokerinsaannin vähentämiseen muutoksen tavoitteen mukaisesti, ei muihin mahdollisiin terveysnäkökohtiin. Tähän nähden valiokunta pitää perusteltuna luontaisten ja lisättyjen sokerien kohtelemista samalla tavalla.

Ehdotettujen veroluokkien määrää on kuulemisissa kritisoitu, ja valiokunta on myös harkinnut, onko näin moni veroluokka tarpeen. Saadun selvityksen mukaan veroporrastuksen luokkien rajojen valinnassa on huomioitu se, minkälainen eri sokeripitoisuuden juomien jakauma on nykyisin. Jos portaat asetettaisiin ehdotettua väljemmäksi, yhden luokan sisälle saattaisi kasautua suuri määrä juomia, jolloin kannustimet jäisivät ehdotettua tiheämpää porrastusta pienemmäksi. Juomatottumusten hitaan muutoksen takia voi myös olla perusteltua, että tiheä veroporrastus mahdollistaa juomien sokeripitoisuuden muokkaamisen vähitellen. Tähän nähden valiokunta katsoo, että ehdotetut veroluokat ovat perusteltuja, mutta katsoo kuitenkin, että veroporrastusten vaikuttavuutta tulee seurata.

Ehdotetussa muutoksessa veronalaisten tullitariffinimikkeiden määrä ei lisääntyisi eli veron piiriin kuuluisivat kiinteitä juoma-aineksia lukuun ottamatta samat tuoteryhmät kuin nykyisin. Muutos ei lisäisi nimike-epäselvyyksiä, sillä yksittäisen tuotteen tullitariffinimike on tiedettävä ja ilmoitettava verotusta varten jo nykyisin. Verotason määrittämiseen tarvittaisiin jatkossa tietoa tuotteen sokeripitoisuudesta. Sokeripitoisuus on elintarvikelainsäädännön mukaan lähtökohtaisesti pakollinen ilmoitettava tieto pakatuissa elintarvikkeissa, joten sen tulee olla valmistajalla tiedossa muutoinkin.

Elintarvikelainsäädännössä pakkaamattomiksi katsottavien elintarvikkeiden, kuten kaupan mehukoneella puristettujen mehujen ja smoothiebaarien smoothiejuomien osalta ei ole säädetty velvollisuutta ilmoittaa loppukuluttajalle kirjallisesti tai suullisesti vähittäis- tai tarjoilupaikassa tuotteen sokerimäärää. Lähtökohtaisesti voidaan olettaa, että myös pakkaamattomien tuotteiden valmistajalla on olemassa tieto valmistamansa tuotteen sokeripitoisuudesta, vaikkei sen ilmoittamista kuluttajalle vaaditakaan. Yksittäisen tuotteen sokeripitoisuus voi kuitenkin vaihdella riippuen esimerkiksi raaka-aineen, kuten appelsiinin, kasvuolosuhteista. Asiantuntijakuulemisissa on tuotu esille, että tällaisten paikan päällä valmistettujen tuotteiden osalta sokeripitoisuuden määrittäminen voi olla käytännössä mahdotonta.

Verojärjestelmän tulee olla sellainen, ettei kenenkään voida katsoa saavan perusteetonta kilpailuetua esimerkiksi verovapautuksen tai veron soveltamisalan ulkopuolelle jättämisen vuoksi. Valiokunta yhtyy näihin näkemyksiin ja pitää lähtökohtaisesti laajaa veropohjaa perusteltuna. Paikan päällä valmistettujen tuotteiden sokeripitoisuuden määrittämiseen liittyy hallinnollista hankaluutta, ja sokeripitoisuus pitää pystyä määrittämään entistä tarkemmin veroluokkien määrän kasvaessa. Veron perusteen tulisi olla selkeä. Tämä vuoksi valiokunta pitää kuitenkin perusteltuna, että tällaiset niin sanotut pakkaamattomat juomat, jotka on valmistettu välittömään myyntiin elintarvikkeen luovutuspaikassa, rajataan veron ulkopuolelle. Valiokunta ehdottaa tätä koskevan säännöksen lisäämistä lakiehdotukseen. Määritelmässä tukeuduttaisiin elintarvikelainsäädännössä määriteltyyn pakkaamattoman elintarvikkeen käsitteeseen.

Verotuksen ulkopuolelle jäisivät kaikki esimerkiksi kahviloissa, ravintoloissa, smoothiebaareissa ja päivittäistavarakaupoissa luovutettavat virvoitusjuomat silloin, kun ne on myös valmistettu samassa paikassa välittömään myyntiin.

Koska tällaiset tuotteet ovat tällä hetkellä veron piirissä, kaventaisi muutos veropohjaa nykyisestä ja myös hallituksen esityksessä ehdotetun mukaisesta veropohjasta.

Tällä hetkellä virvoitusjuomien pienimuotoinen valmistustoiminta, joka on määritelty 70 000 litraksi virvoitusjuomaa kalenterivuoden aikana, on virvoitusjuomaverotuksen ulkopuolella. Tämä rajaa verotuksen ulkopuolelle osan tällaisista paikan päällä valmistetuista tuotteista jo nykyään.

Hallituksen esityksessä on arvioitu, että vaikka ehdotettuun veromalliin ei katsota sisältyvän SEUT:ssa tarkoitettua kiellettyä valtiontukea, juomateollisuuden, viranomaisten ja verojärjestelmän selkeyden kannalta on kuitenkin tärkeää, että veromallin EU:n valtiontukimääräysten mukaisuus varmistetaan ennen lain voimaantuloa.

Tarkoitus on, että muutokset tulisivat voimaan asetuksella annettavana ajankohtana sen jälkeen, kun komissiolta on saatu varmistus siihen, ettei veromalliin liity valtiontukioikeudellisia ongelmia. Samassa yhteydessä tulee arvioitavaksi valtiontukinäkökulmasta valiokunnan ehdottama muutos pakkaamattomien juomien, jotka on valmistettu välittömään myyntiin elintarvikkeen luovutuspaikassa, rajaamisesta veron ulkopuolelle.

Toimiala on kuulemisissa tuonut esille, että valmistava teollisuus ja kauppa sopivat 4—8 kuukautta aikaisemmin tulevista valikoimajaksoista hinnoittelun suhteen. Valiokunta pitää tärkeänä, että asetuksella voimaantuloajankohtaa määritettäessä nämä pitkät valikoimajaksot otetaan huomioon.

Muutoin valiokunnalla ei ole huomautettavaa ehdotettuihin muutoksiin.

Vaikka nyt ehdotetut muutokset vievät virvoitusjuomaverotusta terveysperusteisempaan suuntaan, tarkastelu kohdistuu kapea-alaisesti vain sokerin terveysvaikutuksiin. Valiokunta pitää tärkeänä, että jatkossa veroa tarkastellaan laajemmin ottamalla myös muut terveysnäkökohdat huomioon. Lisäksi tulisi arvioida mahdollisuutta laajempaan, myös muihin tuoteryhmiin kohdistuvaan terveysperusteiseen veroon.

Edellä oleviin perusteluihin viitaten valiokunta ehdottaa, että toimenpidealoitteet hylätään.

Esityksen tavoitteet ja ehdotukset

Asiantuntijakuulemiset

Yleistä

Pakkaamattomat juomat

Valtiontukikysymykset ja voimaantuloajankohta

Lopuksi

Toimenpidealoitteet

VALIOKUNNAN YKSITYISKOHTAISET PERUSTELUT

834/2014 Virvoitusjuomaverosta annetun lain soveltamisalaa koskevan 1 §:n 3 momenttiin ehdotetaan lisättäväksi uusi 7 kohta, jolla rajattaisiin veron soveltamisalan ulkopuolelle pakkaamattomat juomat, jotka on valmistettu välittömään myyntiin elintarvikkeen luovutuspaikassa. Tämä toteutettaisiin viittaamalla elintarviketietojen antamisesta kuluttajalle annetun maa- ja metsätalousministeriön asetuksen () 3 §:n 2 momentin 2 kohdassa tarkoitettuihin pakkaamattomiin elintarvikkeisiin, jonka mukaan pakkaamattomalla elintarvikkeella tarkoitetaan "loppukuluttajalle sellaisenaan tarkoitettua elintarviketta, jonka kuluttaja itse pakkaa, joka pakataan kuluttajan pyynnöstä elintarvikkeen luovutuspaikassa, joka on valmiiksi pakattu elintarvikkeen luovutuspaikassa välitöntä myyntiä varten tai joka tarjoillaan elintarvikkeen luovutuspaikassa loppukuluttajalle valmiina nautittavaksi". Koska lain soveltamisalan ulkopuolelle rajattaisiin vain ne tuotteet, joiden valmistus- ja luovutuspaikka on sama, kohtaan 7 lisättäisiin selkeyden vuoksi myös vaatimus siitä, että tuotteet luovutetaan samasta elintarvikkeen luovutuspaikasta kuin missä ne on tehty.

Ehdotetun uuden 7 kohdan lisäämisen johdosta kohtaan 6 tehtäisiin tekninen muutos.

Valiokunnan muutosehdotukset

Laki

virvoitusjuomaverosta annetun lain muuttamisesta

Eduskunnan päätöksen mukaisesti

muutetaan

2 ja 4—6

virvoitusjuomaverosta annetun lain (1127/2010) 1 §:n 2 momentti ja 3 momentin 1,kohta, 2 §, 3 §:n 1 momentti sekä liite,

4—6

sekä

sellaisina kuin niistä ovat 1 §:n 3 momentinkohta laissa 1084/2013, 2 § osaksi laissa 1535/2016, 3 §:n 1 momentti laissa 1535/2016 ja liite laissa 1210/2019,

lisätään

1 §:n 3 momenttiin, sellaisena kuin se on laissa 1084/2013 uusi 7 kohta

seuraavasti:

1 §

Soveltamisala

Tätä lakia sovelletaan tullitariffin nimikkeen 2201 tuotteisiin, jos ne on pakattu vähittäismyyntipakkaukseen. Vähittäismyyntipakkauksena pidetään myös vastaavanlaista pakkausta ravitsemistoiminnassa.

Tätä lakia ei sovelleta seuraaviin tuotteisiin:

1) kliiniset ravintovalmisteet, jotka täyttävät Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 609/2013 täydentämisestä erityisiin lääkinnällisiin tarkoituksiin tarkoitettujen elintarvikkeiden koostumusta ja niistä annettavia tietoja koskevien erityisvaatimusten osalta annetussa komission delegoidussa asetuksessa (EU) 2016/128 säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;

2) äidinmaidonkorvikkeet ja vieroitusvalmisteet, jotka täyttävät Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 609/2013 täydentämisestä äidinmaidonkorvikkeiden ja vieroitusvalmisteiden koostumusta ja niistä annettavia tietoja koskevien erityisvaatimusten sekä imeväisten ja pikkulasten ravitsemisesta annettavia tietoja koskevien vaatimusten osalta annetussa komission delegoidussa asetuksessa (EU) 2016/127 säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;

4) painonhallintaan tarkoitetut elintarvikkeet, jotka täyttävät Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 609/2013 täydentämisestä painonhallintaan tarkoitettujen ruokavalionkorvikkeiden koostumusta ja niistä annettavia tietoja koskevien erityisvaatimusten osalta annetussa komission delegoidussa asetuksessa (EU) 2017/1798 säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;

5) ravintolisät, jotka täyttävät elintarvikelain (297/2021) nojalla säädetyt vaatimukset;

6) lääkelain (395/1987) 4 §:ssä tarkoitetut lääkevalmisteet;

7) sellaiset liitteen verotaulukossa mainitut tuotteet, jotka ovat elintarviketietojen antamisesta kuluttajalle annetun maa- ja metsätalousministeriön asetuksen (834/2014) 3 §:n 2 momentin 2 kohdassa tarkoitettuja pakkaamattomia elintarvikkeita ja jotka luovutetaan samasta mainitussa asetuksen kohdassa tarkoitetusta elintarvikkeen luovutuspaikasta, jossa ne on valmistettu.

(Uusi 7 kohta)

2 §

Määritelmät

Tässä laissa tarkoitetaan:

virvoitusjuomalla 1)liitteen verotaulukossa tarkoitettuja tuotteita;

sokerilla 2)mono- ja disakkarideja, ei kuitenkaan polyoleja;

sokerittomalla 3)virvoitusjuomaa, joka sisältää sokeria enintään 0,5 grammaa 100 millilitrassa;

maustamattomilla kasvipohjaisilla juomilla 4)sellaisia tullitariffin nimikkeeseen 2202 99 11 kuuluvia proteiinipitoisuudeltaan vähintään 2,8 painoprosenttisia soijapohjaisia juomia ja nimikkeeseen 2202 99 15 kuuluvia proteiinipitoisuudeltaan alle 2,8 painoprosenttisia soijajuomia ja 8 ryhmän pähkinöihin, 10 ryhmän viljoihin ja 12 ryhmän siemeniin pohjautuvia juomia, jotka ovat maustamattomia ja jotka sisältävät enintään 4,8 grammaa sokeria 100 millilitrassa.

Tullitariffin nimikkeillä tarkoitetaan tariffi- ja tilastonimikkeistöstä ja yhteisestä tullitariffista annetun neuvoston asetuksen (ETY) N:o 2658/87 liitteen I muuttamisesta annetun komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2022/1998 mukaisia nimikkeitä.

3 §

Veron määrä

Valmisteveroa on suoritettava liitteen verotaulukon mukaisesti.

Tämä laki tulee voimaan valtioneuvoston asetuksella säädettävänä ajankohtana.

VEROTAULUKKO

Valiokunnan lausumaehdotus

Eduskunta edellyttää, että hallitus jatkaa laajemman terveysperusteisen veron valmistelua, joka ottaisi laajemmin huomioon tuotteiden terveysvaikutukset.