Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annetun lain muuttamisesta

HALLITUKSEN ESITYS

Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annettua lakia.

Esityksessä ehdotettavalla lakimuutoksella pantaisiin täytäntöön niin kutsutun virka-apudirektiivin uusin muutos. Muutos laajentaa EU-maiden välisen automaattisen tietojenvaihdon koskemaan myös niin kutsutun minimiverodirektiivin mukaisia täydennysverotietoja. Virka-apudirektiivin muutoksen tarkoituksena on helpottaa konsernien minimiverosääntelystä johtuvia ilmoitusvelvollisuuksia mahdollistamalla täydennysveron tietoilmoitusten keskitetty ilmoittaminen Euroopan unionin alueella.

Lakiin ehdotetaan lisättäväksi tarpeelliset säännökset direktiivimuutoksen edellyttämän jäsenvaltioiden välisen automaattisen tietojenvaihdon mahdollistamiseksi.

Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2026.

VALIOKUNNAN YLEISPERUSTELUT

Esityksen tarkoituksena on panna täytäntöön virka-apudirektiivin muutos, jolla otetaan EU-jäsenvaltioiden välillä käyttöön minimiverotusta koskeva pakollinen automaattinen tietojenvaihto (ns. DAC9-direktiivi). DAC9-direktiivin tavoitteena on helpottaa konsernien minimiverodirektiivin mukaisia ilmoitusvelvollisuuksia mahdollistamalla täydennysveron tietoilmoitusten keskitetty ilmoittaminen EU:n alueella.

Minimiverodirektiivi on Suomessa pantu kansallisesti täytäntöön lailla suurten konsernien vähimmäisverosta (ns. minimiverolaki). Esityksen mukaan minimiverolaki sisältää jo DAC9-direktiivin velvoitteiden täytäntöönpanon ja soveltamisen kannalta tarpeelliset asiasisältöiset säännökset. Minimiverotuksen tietojenvaihtoa koskevat virka-apudirektiivin muutokset on kuitenkin minimiverolain lisäksi vietävä myös virka-apudirektiivin täytäntöönpanolakiin, jotta DAC9-direktiivi on asianmukaisesti pantu täytäntöön ja täydennysveron tietoilmoitusten automaattinen tietojenvaihto ja keskitetty ilmoittaminen jäsenvaltioiden välillä olisi mahdollista. DAC9-direktiivi ehdotetaan täytäntöönpantavaksi käyttämällä niin sanottua blankettimuotoista täytäntöönpanosäännöstä, jonka mukaan direktiivin lainsäädännönalaan kuuluvat säännökset ovat Suomessa lakina noudatettavina.

Hallituksen esityksestä ilmenevien seikkojen ja saadun selvityksen perusteella valiokunta pitää ehdotettua sääntelyä tarpeellisena ja tarkoituksenmukaisena. Kyse on direktiiviin perustuvasta sääntelystä, joka on saatettava kansallisesti voimaan.

HE 84/2025 vp

Lopuksi

VALIOKUNNAN YKSITYISKOHTAISET PERUSTELUT

Johtolause.

2 §. Soveltamisala.

3 §. Yhteistyömuodot.

Valiokunta ehdottaa johtolauseen muuttamista aiemmin ehdotettujen muutosten (HE 84/2025 vp ja EV 100/2025 vp) huomioon ottamiseksi.

Pykälässä on yhteensovittamistarve. Valiokunta ehdottaa pykälään aiemmin ehdotettujen muutosten (HE 84/2025 vp ja EV 100/2025 vp) huomioon ottamista. Pykälään sisältyvään luetteloon lisätään uusi 15 kohta, jonka mukaan soveltamisalaan lisätään asianomaiselle toisen Euroopan unionin jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle täydennysveron tietoilmoitusta koskevien tietojen ilmoittaminen virka-apudirektiivissä edellytetyllä tavalla. Lisäksi 14 kohtaan tehdään tekninen muutos.

Valiokunta ehdottaa pykälään aiemmin ehdotettujen muutosten (HE 84/2025 vp ja EV 100/2025 vp) huomioon ottamista. Pykälään lisätään uusi 11 kohta, jonka mukaan jäsenvaltioiden välisenä yhteistyömuotona pidettäisiin täydennysveron tietoilmoitusta koskevien tietojen ilmoittamista automaattisella tietojenvaihdolla. Lisäksi 10 kohtaan tehdään tekninen muutos.

Valiokunnan muutosehdotukset

Laki

hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annetun lain muuttamisesta

Eduskunnan päätöksen mukaisesti

muutetaan

11

9

14

10

hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin lainsäädännön alaan kuuluvien säännösten kansallisesta täytäntöönpanosta ja direktiivin soveltamisesta annetun lain (185/2013) 1 §:n 1 momentti, 2 §:nkohta ja 3 §:nkohta,

/

sellaisina kuin ne ovat laissa, sekä

lisätään

,

ja

/

15

,

ja

/

11

ja

12

ja

10

2 §:ään, sellaisena kuin se on osaksi laeissa 1703/2015, 1488/2016, 1561/20191271/2022, uusikohta ja 3 §:ään, sellaisena kuin se on laeissa 1488/20161271/2022uusikohta seuraavasti:

1 §

Direktiivin täytäntöönpano

virka-apudirektiivi Hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta annetun neuvoston direktiivin 2011/16/EU, jäljempänä, sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta annetulla neuvoston direktiivillä (EU) 2025/872, lainsäädännön alaan kuuluvat säännökset ovat lakina noudatettavia, jollei tästä laista muuta johdu.

2 §

Soveltamisala

Tämän lain ja virka-apudirektiivin mukaisesti:

11) ilmoitetaan komissiolle tapahtuneesta tietoturvaloukkauksesta;

12) ilmoitetaan asianomaiselle toisen Euroopan unionin jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle täydennysveron tietoilmoitusta koskevat tiedot virka-apudirektiivissä edellytetyllä tavalla;

;

14) poistetaan kryptovaraoperaattori kryptovaraoperaattoreiden rekisteristä rekisteröintiedellytysten päätyttyä sekä ilmoitetaan komissiolle kryptovaraoperaattoreista, jotka eivät ole minkään jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen rekisterissä, jos niillä on Euroopan unionissa kotipaikkaansa pitäviä raportoitavia käyttäjiä

15) ilmoitetaan asianomaiselle toisen Euroopan unionin jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle täydennysveron tietoilmoitusta koskevat tiedot virka-apudirektiivissä edellytetyllä tavalla.

(Uusi 15 kohta)

3 §

Yhteistyömuodot

Yhteistyö käsittää:

9) raportoitavia myyjiä koskevien tietojen ilmoittamisen automaattisella tietojenvaihdolla;

;

10) raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien raportoimien raportoitavia henkilöitä koskevien tietojen ilmoittamisen automaattisella tietojenvaihdolla

11) täydennysveron tietoilmoitusta koskevien tietojen ilmoittamisen automaattisella tietojenvaihdolla.

(Uusi 11 kohta)

Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .